På utländska försäkringar tecknade efter den 1 januari 1997 är man skyldig att betala avkastningsskatt.

Avkastningsskatten är en schablonskatt och grundar sig på följande faktorer:
• Försäkringens värde den 1 januari varje år.
• Den genomsnittliga statslåneräntan året före.
• Skattesats; 27% för kapitalförsäkring och 15% för pensionsförsäkringar.

Från och med 1 januari 2012 gäller nya regler för avkastningsskatt se längst ned i detta avsnitt.

Avkastningsskatten betalas på värdet vid beskattningsårets ingång, och den beräknas på återköpsvärdet den 1 januari varje år oavsett om det är en privatägd eller företagsägd försäkring.

Skatten beräknas enligt följande modell
Värdet den 1 januari x statslåneräntan året före beskattningsåret x skattesatsen = skatt att betala.  

Skattesatsen är 27% (9/10 av 30%) för kapitalförsäkringar, och 15% för pensionsförsäkringar.

Statslåneräntan för 2010 som ska användas i deklarationen i år 2012 är 2,76 %.

För beskattningsåret 2011, det år man skall deklarera för i år 2012 blir skatten:
Kapitalförsäkring 2,76 % x 27 % = 0,745 %
Pensionsförsäkring 2,76 % x 15 % = 0,414 %

Deklarationsunderlag
Nu är det inte skatten som deklareras utan beloppet före skattesatsen och det beloppet kallas deklarationsunderlag eller belopp att deklarera.
Om värdet i försäkringen var 100 000 kr den 1 januari 2011 så beräknas underlaget enligt följande: 100 000 x statslåneräntan 2,76 % = 2 760 kr (avrundas nedåt till 2 700). Det är detta belopp, 2 700 kr som ska deklareras och beroende på om man har en kapitalförsäkring eller en pensionsförsäkring så blir skatten på detta belopp 27 % eller 15 %.

Uttag ur försäkringen för att betala avkastningsskatten
- Kapitalförsäkring
I en kapitalförsäkring är inte kapitalet låst och det går därför bra att göra ett vanligt uttag ur försäkringen för att betala avkastningsskatten.

- Pensionsförsäkring
När det gäller pensionsförsäkringar är det lagreglerat hur förfarandet går till. Lagregeln finns i inkomstskattelagens 58 kapitel, paragraf 18a. Uttag kan tidigast ske sedan skattemyndigheten fastställt den slutliga skatten, vilket normalt sker under hösten när det gäller företag och i augusti när det gäller privatpersoner. Beloppet som tas ut ur försäkringen får inte överstiga denna summa. Själva avtalet om att man får ta ut avkastningskatt i försäkringen finns i vår ansökan. Du som kund måste själv begära uttag ur försäkringen.

Kontrolluppgift
Kontrolluppgift för pensionsförsäkringar, tjänstepensioner och privata skickas till Skatteverket. Du som kund får dessutom ett skattebesked hemskickat med uppgift om belopp att deklarera. För kapitalförsäkringar skickas ett skattebesked till försäkringstagaren så att rätt belopp kan redovisas i deklarationen.

Avdragsrätt
- Kapitalförsäkring
Man får inte avdrag för premien på en kapitalförsäkring i deklarationen, i gengäld är utfallande belopp – oavsett om man gör deluttag eller återköper hela försäkringen – helt fritt från inkomstskatt, detta gäller också då en fond säljs genom ett fondbyte.

- Pensionsförsäkring
Premien upp till 12 000 kr /år får dras av i den privata deklarationen och inkomstskatt betalas när pensionen betalas ut.

Om du har inkomst av aktiv näringsverksamhet har du rätt att göra avdrag med 12 000 kronor plus ett tillägg på 35 procent av inkomsten. Tillägget kan uppgå till högst 428 000 kronor för inkomståret 2011 och 440 000 kronor för inkomståret 2012.

- Tjänstepension

Företaget betalar hela premien till en anställd och får enligt huvudregeln göra avdrag för premien upp till 35% av lönen (dock max 10 prisbasbelopp). Avdrag kan också göras enligt kompletteringsregeln som anger högsta möjliga ålderspension i förhållande till den anställdes lön. Den anställde betalar inkomstskatt när pensionen betalas ut.

- Kapitalpension
Kapitalpension går inte längre att nyteckna. På samma sätt som för en Kapitalförsäkring så fick man inget avdrag för premien i en Kapitalpension, samtidigt är utfallande belopp helt fritt från inkomstskatt.Utbetalning kan göras tidigast från 55 års ålder och under minst 5 år. Avkastningsskatten beräknas på samma sätt som för Kapitalförsäkring men skattesatsen är 15%.

- Fonder
Om du placerar pengar direkt i fonder, dvs inte i försäkringsfonder, gäller en helt annan typ av skatt, nämligen reavinstskatt. När du realiserar en vinst, dvs när du byter fond eller säljer fondandelar, betalar du en skatt på 30% av vinsten. Skulle istället en förlust uppstå är denna avdragsgill som reaförlust.

- Kapitalförsäkringar - Nya regler från 2012
De nya reglerna börjar gälla den 1 januari 2012.

Från och med 2012 är skatten 30% av statslåneräntan per den 30 november föregående år. Underlaget för avkastningsskatten ska baseras på värdet i försäkringen vid ingången av beskattningsåret ökat med de premier som betalats in under året. De premier som betalats in under den andra halvan av beskattningsåret ska bara räknas med till hälften.

Exempel
Värdet på kapitalförsäkringen vid ingången av 2012 är 30 000 kr. Under 2012 inbetalas 10 000 kr under första kvartalet och sedan ytterligare 15 000 kr under tredje kvartalet.

Det innebär att avkastningsskatten räknas ut så här:
Värdet vid årets början 30 000 kr
Premieinbetalningar under första halvåret 10 000 kr
½ av premieinbetalningar under andra halvåret 7 500 kr
Kapitalunderlaget som är summan av värde och premieinbetalningar 47 500 kr

Underlaget till avkastningskatten räknas fram genom att kapitalunderlaget multipliceras med statslåneräntan. Statslåneräntan den 30 november 2011 var 1,65 %.
Det innebär att underlaget för avkastningsskatt blir 784 kr (47 500 kr x 1,65 %).

Avkastningsskatten är då 235 kr (784 kr x 30 %).

En utländsk kapitalförsäkring redovisar du i din deklaration (ruta 62).