Det innebär huvudsakligen att:
- Etableringskravet för pensionsförsäkringar utvidgas till att avse försäkringar meddelade i alla EES-länder.
- Skattekontrollen av pensionsförsäkringar stärks.
- Flyttstoppet för pensionsförsäkringar är hävt från den 1 maj 2008.

Det tidigare etableringskravet innebar att du endast kunde få avdrag för pensionssparande hos försäkringsföretag etablerade i Sverige. Nu med flytträtten som infördes 2008 så avser det alla länder inom Europeiska Ekonomiska Samarbetsområdet, EES. Det gör det möjligt för den som tecknar en pensionsförsäkring att göra skatteavdrag för premien oavsett om försäkringen tecknas i Sverige eller i ett annat EES-land.

Det svenska pensionssystemet innebär en uppskjuten beskattning. Du sparar i en pensionsförsäkring och kan skjuta upp beskattningen. Beskattningen sker istället när pensionspengarna betalas ut. Denna skattekredit förvaltas av försäkringsföretagen och utgör en del av ditt samlade pensionskapital.

Den stärkta kontrollen säkerställer att den pension som senare betalas ut också tas upp till beskattning i Sverige, oavsett var kapitalet är placerat geografiskt. Därför ska alla försäkringsföretag, både i Sverige och i EES-området, lämna kontrolluppgifter till Skatteverket, bland annat när en pensionsförsäkring, eller kapitalet i den, flyttas.

Avskattning innebär att försäkringstagaren, den försäkrade eller förmånstagaren beskattas för värdet i försäkringen som inkomst av tjänst. Reglerna infördes för att undvika skatteplanering.

Det innebär att ett belopp som motsvarar försäkringens värde uppräknat med 1,5 ska tas upp under inkomst av tjänst om avtalsparterna ändrar försäkringsvillkoren, förfogar över försäkringen på ett otillåtet sätt eller om kontrolluppgift inte lämnas.

Eftersom förmögenhetsskatten har slopats och i och med att etableringskravet utvidgas till att omfatta hela EES faller skälen för de särskilda reglerna om kapitalpensionsförsäkringar i förmögenhetsskattelagen och avkastningsskattelagen.

I januari 2007 meddelade EG-domstolen dom i det s.k. Danmarksmålet. I domen konstateras att det dåvarande danska etableringskravet för pensionsförsäkringar strider mot EG-rätten. Kravet innebar att en pensionsförsäkring måste vara meddelad i Danmark för att skattemässigt betraktas som en pensionsförsäkring. Det svenska etableringskravet såg ut på ett liknande sätt och riskerade därför också att strida mot EG-rätten. Regelverket infördes för att anpassa den svenska lagstiftningen till EG-rätten.

Flyttstoppet infördes den 2 februari 2007, efter att EG-domstolen meddelat dom i det s.k. Danmarksmålet (se ovanstående fråga). Eftersom EG-rätten riskerade att sätta den svenska lagstiftningen ur spel innebar domslutet en möjlighet för svenskar att flytta sitt pensionssparkapital till utländska bolag. Då Sverige inte alltid har möjlighet att få information från sådana bolag finns en risk för bortfall av framtida skatteintäkter. Det samlade svenska pensionssparandet och skattekrediten i detta uppgår till mycket stora belopp. För att förhindra skatteflykt under tiden den svenska lagstiftningen anpassades till EG-rätten stoppades all flytt av pensionssparande, både privat pensionssparande och sparande i tjänstepensioner.

Det innebär bland annat att det från den 1 maj 2008 är möjligt att flytta pensionsförsäkringar, såväl inom Sverige som inom EES utan skattekonsekvenser. Observera dock att rätten att flytta pensionskapital är beroende av att det finns ett villkor om flytträtt i pensionsförsäkringsavtalet.

Det innebär också att det är möjligt för utländska försäkringsföretag att betala avkastningsskatten för innehavarens räkning. Avkastningsskatten är den schablonskatt som betalas på försäkringsvärdet varje år istället för kapitalskatt. Det är dock fortfarande den enskilde försäkringstagaren som är ytterst betalningsansvarig för avkastningsskatten.

Det innebär främst en utökad skyldighet att lämna kontrolluppgifter, vilket innebär ökad administration. Kontrolluppgifter ska lämnas vid flytt av pensionsförsäkringar och även lämnas beträffande omständigheter som kan medföra avskattning. Försäkringsföretag måste ta med ett villkor i nya pensionsförsäkringsavtal om att de åtar sig att lämna kontrolluppgifter enligt svensk lag. Saknas detta villkor kommer försäkringen inte att klassas som en pensionsförsäkring. Utländska försäkringsföretag måste dessutom lämna in ett skriftligt åtagande till Skatteverket om att de ska lämna kontrolluppgifter enligt svensk lag.